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股利所得稅如何計算？存股族必看的節稅重點！

在台商資金回流的熱潮下，去年台股二度攻上萬八，讓不少投資人賺飽飽，更應留意股利所得的課稅模式，高雄國稅局表示，股利所得現在可採合併、分開二種方式計稅，納稅義務人可以選擇較有利的方式申報�?/em>

資料來源�?a href="//money.udn.com/money/story/11994/6234301?from=edn_subcatelist_cate" target="_blank" rel="noopener">經濟日報�?022.04.13�?/p>

內容目錄

股利所得報稅新制於2018年上路，2019年報稅第一次適用，今年來到�?個年頭。在新制之下�?strong style="background: linear-gradient(rgba(0,0,0,0)40% ,#faf0e2 0);">納稅義務人可選擇股利所得要採「分離課稅」還是「合併課稅�?/strong>，不同課稅級距族群都可以達到節稅效果�?

股利所得稅申報方式

合併計稅

股利所得併入綜合所得稅總額課稅，並按股利所得的8.5％計算可扣抵稅額，最高可抵減8萬元，超過部分不可扣抵；若可扣抵稅額大於綜合所得應納稅額，還可以退稅。以8.5％換算，只有全年股利所得超�?4萬者會達到扣抵上限�?

公式：綜合所得（含股利）應納稅額－（股利所得x8.5％）＝實際應納稅�?/strong>

�?實際應納稅額為負值時，就會退稅給納稅�?/strong>

�?股利所得不算在儲蓄投資特別扣除額中，計算稅額時不能納入扣除

分開計稅

股利所得按28％單一稅率分開計算應納稅額後，再與其他類別所得計算出的稅額合併報繳�?

公式：應納稅�?＋（股利所�?x 28％）＝實際應納稅�?/strong>

股利要合併課稅還是分開課稅？

股利到底要合併計稅還是分開計稅，是很多人的疑問。綜合所得稅的稅率分�?％�?2％�?0％�?0％�?0％五個級距，一般而言，若個人綜所稅適用稅率為20％以下，股利所得採合併計稅比較優惠，而適用稅率在30％�?0％的高所得族群，採分開計稅比較能達到節稅效果�?strong style="background: linear-gradient(rgba(0,0,0,0)40% ,#faf0e2 0);">「低所得合併計稅，高所得分開計稅�?/strong>是最常聽到的大原則�?

合併計稅的部分沒什麼問題，但有意選擇分開計稅者，還有幾個面向必須考量�?/p>

是否影響特別扣除額的適用�?/h3>

綜所稅的特別扣除額中有所謂的「幼兒學前特別扣除額」和「長照特別扣除額」，這兩項扣除額都設有「排富條款�?/strong>，若屬於條款所列的對象，就不能利用這兩項扣除額，�?strong style="background: linear-gradient(rgba(0,0,0,0)40% ,#faf0e2 0);">其中一個對象就是「股利所得選擇分開計稅者」�?/strong>

是否影響捐贈扣除額？

列舉扣除額中有一項「捐贈」，根據所得稅法第17條第1項第二款，除了特定情況外�?strong style="background: linear-gradient(rgba(0,0,0,0)40% ,#faf0e2 0);">捐贈總額不得超過綜合所得總額的20�?/strong>。許多富人會藉由捐贈響應公益並同時節稅，若股利所得採分開計稅，由於沒有併入綜合所得總額，可能導致捐贈扣除額的上限額度降低，影響節稅計畫�?

股利所得稅計算範例

以下分別就合併計稅與分開計稅做試算範例，供您參考：

案例（單身）

薪資所得：70�?/li>
股利所得：20�?/li>
個人免稅額：8.8�?/li>
標準扣除額：12�?/li>
薪資所得特別扣除額�?0�?/li>

合併計稅

應納稅額：綜合所得淨�?9.2萬x稅率5％＝2.46�?/li>
股利扣抵稅額�?0萬x8.5％＝1.7�?/li>
實際應繳稅額�?.46萬－1.7萬＝7600�?/li>

分開計稅

其他所得應納稅額：綜合所得淨�?9.2萬x稅率5％＝1.46�?/li>
股利應納稅額�?0萬x28％＝5.6�?/li>
實際應繳稅額�?.46萬＋5.6萬＝7.06�?/li>

可以發現對於所得不高的族群來說，合併計稅的應繳稅額比分開計稅低很多�?

�?名詞解釋
排富條款�?/strong>
綜合所得在扣除幼兒學前、長照特別扣除額後，適用稅率仍高�?0％者�?/li>
股利所得按28％單一稅率分開計稅者�?/li>
�?a href="//law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=g0340115" target="_blank" rel="noopener">所得基本稅額條�?/a>計算之基本所得額超過規定之扣除金�?70萬元者�?/li>

結語

股票是許多人會利用的投資方式，不論是小資存股族還是大股東，都有各自適用的合法節稅辦法，在報稅之前記得精打細算一番，才不會吃虧喔�?/p>

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